تأثير خصائص المراجعة الخارجية على فعالية إدارة المخاطر في البنوك الإسلامية اليمنية
https://doi.org/10.56989/benkj.v6i11.2206
أهداف التنمية المستدامة (SDGs)
الملخص
هدفت الدراسة إلى التعرف على تأثير خصائص المراجعة الخارجية على فعالية إدارة المخاطر في البنوك الإسلامية اليمنية. واعتمدت المنهج الوصفي التحليلي، واستخدمت الاستبانة لجمع البيانات من (96) مستجيباً، وحُللت البيانات باستخدام برنامج (SPSS) خصائص المراجعة الخارجية من خلال أربعة أبعاد: الاستقلالية، والخبرة والكفاءة المهنية، وجودة الأداء، والالتزام بالمعايير المهنية، وفعالية إدارة المخاطر من خلال تحديد المخاطر، وتقييمها وقياسها، والاستجابة لها ومعالجتها، ومراقبتها والإبلاغ عنها. وأظهرت النتائج أن مستوى خصائص المراجعة الخارجية جاء مرتفعاً بمتوسط (4.01)، وكذلك فعالية إدارة المخاطر بمتوسط (3.93). وتصدرت الاستقلالية أبعاد المراجعة الخارجية، بينما جاء الالتزام بالمعايير المهنية أخيراً. وفي إدارة المخاطر، تصدر تحديد المخاطر، في حين جاء تقييم المخاطر وقياسها أخيراً. وأظهر الانحدار البسيط علاقة ذات دلالة إحصائية بين خصائص المراجعة الخارجية وفعالية إدارة المخاطر، بمعامل تحديد (R²=0>507) فسرت الأبعاد الأربعة مجتمعة (54.0%) من التباين في فعالية إدارة المخاطر وفق نموذج الانحدار المتعدد. وتصدرت الخبرة والكفاءة المهنية معاملات الانحدار المعيارية، تلتها جودة الأداء، ثم الاستقلالية، فالالتزام بالمعايير المهنية. كما ظهرت فروق ذات دلالة إحصائية تبعاً لسنوات الخبرة، دون فروق دالة تبعاً للنوع الاجتماعي أو المؤهل العلمي أو التخصص أو المسمى الوظيفي. وأوصت الدراسة بتطوير أدوات تقييم المخاطر ومراقبتها، وتعزيز كفاءة المراجعين الخارجيين وجودة أدائهم، والمحافظة على استقلاليتهم، وتعزيز الالتزام بالمعايير المهنية والتنسيق مع إدارات المخاطر.
This study examined the impact of external audit characteristics on risk management effectiveness in Yemeni Islamic banks. A descriptive-analytical approach was adopted, and questionnaire data were collected from 96 respondents and analyzed using SPSS. External audit characteristics comprised four dimensions: auditor independence, professional expertise and competence, audit performance quality, and compliance with professional standards. Risk management effectiveness encompassed risk identification, assessment and measurement, response and treatment, and monitoring and reporting. The results indicated high levels of external audit characteristics (mean = 4.01) and risk management effectiveness (mean = 3.93). Auditor independence ranked first among the external audit dimensions, whereas compliance with professional standards ranked last. Risk identification ranked first among the risk management dimensions, while risk assessment and measurement ranked last. Simple regression analysis revealed a statistically significant relationship between external audit characteristics and risk management effectiveness (R² = 0.507). Multiple regression analysis showed that the four external audit dimensions jointly explained 54.0% of the variance in risk management effectiveness. Professional expertise and competence had the highest standardized regression coefficient, followed by audit performance quality, auditor independence, and compliance with professional standards. Significant differences were found according to years of professional experience, but not according to gender, educational qualification, specialization, or job title. The study recommended improving risk assessment and monitoring tools, strengthening external auditors’ professional competence and performance quality, safeguarding auditor independence, enhancing compliance with professional standards, and improving coordination with risk management departments.
المراجع
أولاً: المراجع العربية:
1- البركي، وفاء امراجع محمد. (2025). مدى تأثير العناية المهنية الكافية والاستقلالية على تحسين جودة المراجعة في مدينة بنغازي: دراسة ميدانية من وجهة نظر الأكاديميين والمراجعين الخارجيين. مجلة القرطاس، 1(27)، 233 – 264. doi
2- الجوبحي، ملاك مجيب صادق علي. (2024). دور المراجع الخارجي في تدعيم مبادئ الحوكمة: دراسة ميدانية في المصارف الإسلامية العاملة في الجمهورية اليمنية. رسالة ماجستير، جامعة الأندلس للعلوم والتقنية doi
3- خلاط، جميل محمد؛ والمحجوبي، عبد الرحمن أحمد الطيب. (2024). العوامل التي تساعد على جودة خدمات المراجعة الخارجية من وجهة نظر العاملين في مكاتب المراجعة في البيئة الليبية: دراسة ميدانية على عينة من مكاتب المراجعة في المنطقة الغربية – ليبيا. مجلة دراسات محاسبية، العدد 6، 264 – 291. doi
4- ديان، حسين قاسم سالم؛ وباسردة، محمد عبدالله محمد. (2025). أثر تقييم المراجع الخارجي للرقابة الداخلية في الحد من مخاطر المراجعة: دراسة ميدانية. مجلة الأندلس للعلوم الإنسانية والاجتماعية، 12 (128)، 164 – 198.
5- الذيفاني، محمد ناصر صالح؛ والغزي، غزي علي محمد. (2026). أثر تعديلات معايير المراجعة الدولية لفقرات التقرير على تحسين جودة تقرير المراجع الخارجي للبنوك التجارية العاملة في الجمهورية اليمنية (دراسة ميدانية). مجلة جامعة عمران، 6(11)، 251 – 288.
6- الشرعبي، عبد الواحد عبد الكريم عبد الواحد؛ والحالمي، سلطان حسن محمد. (2024). أثر تطبيق ستة سيجما على جودة المراجعة الداخلية في البنوك العاملة في الجمهورية اليمنية: دراسة ميدانية. مجلة القلم للعلوم الإنسانية والتطبيقية، 10(40)، 388 – 417.
7- الشريف، جعفر. (2024). أثر تطبيق متطلبات المراجعة المبنية على المخاطر في تحسين جودة المراجعة الخارجية في المملكة العربية السعودية: دراسة ميدانية. مجلة العلوم الإنسانية والاجتماعية، 4(72)، 73 – 143.
8- العمودي، أحمد عبد الله؛ وبن كليب، سالم عبد الله. (2015). العوامل المؤثرة على دور المراجع الداخلي تجاه إدارة المخاطر في المصارف اليمنية. مجلة الأندلس للعلوم الإنسانية والاجتماعية، 2(5)، 137 – 168. doi
9- عياش، عبد الوهاب أحمد عبد الله مسعود. (2016). دور المراجع الخارجي في تقويم إدارة المخاطر في المصارف الإسلامية اليمنية، أطروحة دكتوراه، جامعة السودان للعلوم والتكنولوجيا.
ثانياً: المراجع الأجنبية:
1- Attaf, W. F., & Bensbahou, A. (2025a). The effect of improving risk management as a mediator variable in the relationship between the modern approach to internal auditing and competitive advantage: A study in Yemeni Islamic banks. International Journal of Economics and Financial Issues, 15(2), 163–172. doi
2- Attaf, W. F., & Bensbahou, A. (2025b). The impact of risk-based internal audit approach on improving risk management processes: A field study in Yemeni Islamic banks (Aden). Journal of Management World, 2025(1), 180–190.
3- Basel Committee on Banking Supervision. (2014). External audits of banks. Bank for International Settlements. doi
4- Basel Committee on Banking Supervision. (2024). Core principles for effective banking supervision. Bank for International Settlements. doi
5- El-Deeb, M. S., Alarabi, Y., & Mohamed, A. (2024). The role of audit committee characteristics in improving the risk disclosure of companies examining the moderating role of audit quality. Future Business Journal, 10, Article 130. doi
6- International Auditing and Assurance Standards Board. (2020). International Standard on Auditing 220 (Revised): Quality management for an audit of financial statements. International Federation of Accountants. doi
7- International Auditing and Assurance Standards Board. (2022). 2022 handbook of international quality management, auditing, review, other assurance, and related services pronouncements. International Federation of Accountants. doi
8- International Auditing and Assurance Standards Board. (2026). 2026 handbook of international quality management, auditing, review, sustainability and other assurance, and related services pronouncements. International Federation of Accountants. doi
9- International Organization for Standardization. (2018). ISO 31000:2018 risk management—Guidelines. doi
10- Islamic Financial Services Board. (2005). Guiding principles of risk management for institutions (other than insurance institutions) offering only Islamic financial services. doi
11- Kurniawan, F. A., Hanggraeni, D., & Purnomo, G. (2024). Risk governance unlocks Islamic banks’ dual performance goals. Jurnal Bisnis, Manajemen dan Perbankan, 10(2).
12- Mnif, Y., & Tahari, M. (2022). Audit committee characteristics and compliance by Islamic banks with AAOIFI accounting standards. Advances in Accounting, 57, Article 100596. doi
13- Nguyen, Q. K. (2021). Oversight of bank risk-taking by audit committees and Sharia committees: Conventional vs Islamic banks. Heliyon, 7(8), Article e07798. doi
14- Salem, R., Usman, M., & Ezeani, E. (2021). Loan loss provisions and audit quality: Evidence from MENA Islamic and conventional banks. The Quarterly Review of Economics and Finance, 79, 345–359. doi
15- Saudi Central Bank. (2023, November 14). Risk management framework for Shari’ah-compliant banking. doi
التنزيلات
منشور
إصدار
القسم
الرخصة
الحقوق الفكرية (c) 2026 مجلة ابن خلدون للدراسات والأبحاث
هذا العمل مرخص بموجب Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
